Perguntas Frequentes ndash Planos de Outorga de Ações Restritas Q. Como um Prêmio de Ações Restritas é diferente de uma Unidade de Ações Restritas A. Como um Prêmio de Ações Restritas, uma Unidade de Ações Restrita é uma subvenção valorizada em termos de ações da empresa. Diferentemente de um Prêmio de Ações Restritas, nenhuma ação da empresa é emitida no momento da concessão de uma Ação de Ações Restrita e, portanto, não é possível efetuar eleições especiais na concessão. Depois que um beneficiário da concessão satisfaz o requisito de aquisição, a empresa distribui ações ou o equivalente em dinheiro do número de ações usado para avaliar a unidade. Se as regras do plano permitirem, a empresa pode exigir ou o destinatário pode optar por adiar a distribuição para uma data posterior. Os requisitos de aquisição podem ser satisfeitos com o passar do tempo, ou pela empresa ou desempenho individual. Se o destinatário não cumprir as condições estabelecidas pela empresa antes do final do período de aquisição, as ações normalmente são perdidas. P. Como um Prêmio de Ações Restritas é diferente do controle e ações restritas A. Prêmios de ações restritas e controle e ações restritas são dois conceitos completamente diferentes. Prêmios de ações restritas referem-se à remuneração de ações, controle e ações restritas à lei de valores mobiliários. A concessão de ações restritas é uma forma de compensação de capital sujeita a um acordo (a convenção de subvenção) que define os direitos do beneficiário no âmbito do plano de remuneração de ações do emissor. Controle e ações restritas envolvem ações não registradas de ações que são restritas pela SEC Rule 144. Q. Existem quaisquer consequências fiscais que eu preciso estar ciente de se eu sou concedido Restringido Stock Awards A. Sim. De acordo com as regras normais do imposto de renda federal, um empregado que recebe Prêmios de Ações Restritas não é tributado no momento da concessão (assumindo que nenhuma eleição sob a seção 83 (b) foi feita, como discutido abaixo). Em vez disso, o empregado é tributado na aquisição, quando as restrições caducam. O montante de rendimento sujeito a imposto é a diferença entre o justo valor de mercado da subvenção no momento da aquisição, deduzido o montante pago para a subvenção, se houver. Para os subsídios que pagam em ações reais, o período de retenção dos empregados começa no momento da aquisição e a base de cálculo do empregado é igual ao valor pago pela ação, mais o montante incluído como remuneração ordinária. Após uma venda posterior das ações, assumindo que o empregado detém as ações como um ativo de capital, o empregado reconheceria a renda ou perda de ganho de capital se esse ganho de capital seria de curto ou longo prazo depende do tempo entre o início da participação Período de vigência ea data da venda subseqüente. Consulte o seu consultor fiscal sobre as consequências do imposto de renda para você. P. O que é uma eleição de imposto especial 83 (b) A. A seção 83 (b) do Código de Receita Interna permite que o contribuinte altere o tratamento fiscal de seus Prêmios de Ações Restritas. Os empregados que optarem por fazer o imposto especial 83 (b) eleição estão optando por incluir o valor justo de mercado da ação no momento da concessão menos o valor pago pelas ações (se houver) como parte de sua renda (sem Restrições). Eles estarão sujeitos à retenção de imposto exigida no momento em que o Prêmio de Ações Restritas for recebido. Além da inclusão imediata da renda, uma eleição 83 (b) do Special Tax fará com que o stockrsquos período da terra arrendada comece imediatamente depois que a concessão é concedida. (B), os empregados não estarão sujeitos ao imposto de renda quando as ações forem adquiridas (independentemente do valor justo de mercado no momento da aquisição) e não estarão sujeitos a imposto adicional até que as ações sejam vendido. Ganhos ou perdas subsequentes da ação seriam ganhos ou perdas de capital (assumindo que a ação é mantida como um ativo de capital). No entanto, se um empregado fosse deixar a empresa antes de vesting, ele não teria direito a qualquer reembolso de impostos anteriormente pagos ou uma perda fiscal em relação à perda de ações. P. Quanto tempo eu tenho que fazer uma 83 (b) eleição A. Uma taxa especial 83 (b) eleição deve ser arquivado por escrito com Internal Revenue Service (IRS), o mais tardar 30 dias após a data da concessão, e Você deve enviar uma cópia para sua empresa. P. Quais são as vantagens potenciais de tomar uma eleição especial de imposto 83 (b) A. Há várias vantagens potenciais com uma eleição de imposto especial 83 (b): Estabelecer sua base de custos agora. Ao pagar imposto sobre a sua concessão agora, em vez de quando as ações vencimento, o preço atual das ações será estabelecido como a base de custo para as ações concedidas. Quando as ações são adquiridas, nenhum imposto será devido até que as ações sejam vendidas, independentemente de quanto as ações podem ter mudado de valor. Controlar o calendário de reconhecimento de receitas futuras. Ganho (ou perda) seria reconhecido apenas quando o estoque é realmente vendido e não seria desencadeado pelo lapso de restrições de vesting. Tratamento de ganhos de capital. Assumindo que o estoque é mantido como um ativo de capital, os ganhos (ou perdas) futuros seriam tributados apenas como ganhos de capital e, portanto, estariam sujeitos a taxas favoráveis de imposto sobre ganhos de capital. (B) a eleição é uma importante decisão fiscal e financeira, e os funcionários são instados a consultar seus consultores fiscais. P. Quais são as desvantagens potenciais de tomar uma eleição especial de imposto 83 (b) A. Existem várias desvantagens potenciais a considerar: Queda de preços das ações. Se o preço das ações diminuiu na data de aquisição, existe o risco de você pagar mais impostos com base no valor justo de mercado na data da concessão do que você seria obrigado a pagar com base no valor justo de mercado da ação na aquisição . Calendário do pagamento de impostos. Uma vez que os impostos são devidos quando a concessão é concedida, você deve usar outros fundos para pagar a retenção de imposto. Sob o tratamento fiscal normal, você não deve impostos até que a concessão vests, e você poderia usar potencialmente algumas das ações vesting para cobrir sua obrigação de retenção de imposto. Risco de confisco. Se você perder sua concessão de ações restritas (por exemplo, deixando a empresa antes das ações de vests), você não teria direito a qualquer perda para fins fiscais com relação à atribuição de ações restritas. Além disso, você não seria capaz de receber qualquer reembolso sobre o imposto pago sobre a sua adjudicação de ações restritas. (B) Eleição A. Você deve preencher um formulário de eleição de imposto especial 83 (b) e arquivá-lo com o Internal Revenue Service (IRS) dentro de 30 dias a partir do Data da concessão. Você também deve enviar uma cópia do imposto especial 83 (b) eleição para o seu empregador, e você deve anexar uma cópia do formulário quando você arquiva sua declaração anual de imposto de renda. Consulte o seu consultor fiscal sobre as consequências do imposto de renda para você. Para sua conveniência, o formulário de eleição de imposto especial 83 (b) pode ser acessado clicando aqui (PDF). Esta página será aberta em uma janela popup .. P. Quais são as minhas opções para pagar a minha retenção de imposto de renda uma vez que o meu Prêmio de Ações Restritas vests A. Supondo que você não fez um imposto especial 83 (b) eleição, você pode ações líquidas, Vender ações ou pagar em dinheiro (dependendo das regras de seu plano). Sob a compensação de opções de ações, você está instruindo seu empregador a reter o suficiente ações para pagar a retenção de imposto devido a vesting. Você será deixado com o número de ações que investiu menos o número de ações retido para cobrir sua obrigação de retenção de imposto. Se você optar por vender ações, você precisará fornecer à Fidelity uma autorização única que concede à Fidelity a autoridade para vender uma parcela de suas ações de aquisição para cobrir sua obrigação de retenção de impostos. Uma vez aceito, a autorização é válida para todas as eleições subseqüentes de ações vendidas. Clique no link Exibir Aceitar ContratosInstruções da sua página de resumo do plano para aceitar suas Instruções de Direção Comercial. Você será deixado com o número de ações que investiu menos o número de ações vendidas para cobrir sua obrigação de retenção de imposto, mais qualquer dinheiro residual da venda de ações. Se você decidir pagar em dinheiro, você precisará ter dinheiro suficiente em sua Fidelity Account SM no dia da aquisição para cobrir sua obrigação de retenção de impostos. Uma vez adquirido, a Fidelity irá debitar a quantia necessária para cobrir a sua obrigação de retenção na sua conta e encaminhá-la à sua empresa para a submissão e remissão para as agências reguladoras apropriadas. Os exemplos a seguir ilustram como cada opção funciona. Cenário: Mike tem 250 ações da Bolsa de Ações Restritas com vencimento em 1 de janeiro de 2004. Suponha que o preço das ações em 1 de janeiro é de 10 por ação ea obrigação de retenção de imposto é 725. Exemplo 1 ndash Ações Netas Quando as 250 ações são adquiridas em 1º de janeiro, Mikersquos empresa vai reter 73 das ações (73 ações X 10 por ação 730), a fim de cobrir a 725 imposto de retenção de imposto. Qualquer overage vai para Mikersquos imposto de renda federal (725 para cobrir sua obrigação de retenção de imposto e 5 overage). Ele vai ficar com 177 ações (250 ações vested ndash 73 ações retido para cobrir sua retenção de imposto de imposto de 177 partes restantes). Exemplo 2 ndash Venda de ações Quando 250 ações forem adquiridas em 1º de janeiro, a Fidelity venderá 73 das ações (73 ações X 10 por ação 730) para cobrir a obrigação de retenção de imposto de 725. Qualquer overage permanecerá na conta do Mikes, embora ações adicionais possam ser vendidas para cobrir qualquer comissão e taxas da venda de ações. Ele será deixado com 177 ações (250 ações vested - 73 ações retido para cobrir sua retenção de imposto de imposto 177 partes restantes). Exemplo 3 ndash Pague em dinheiro Em 1 de janeiro Mike precisa ter 725 dinheiro em sua Fidelity Account SM para cobrir sua obrigação de retenção de impostos. Quando as 250 ações forem adquiridas em 1º de janeiro de 2004, o 725 será debitado da conta da Mikersquos e encaminhado a sua empresa para relatar e remeter às agências reguladoras apropriadas para cobrir sua obrigação de retenção de impostos. Mike é deixado com as 250 partes que investiram menos o dinheiro 725 que foi usado para cobrir sua obrigação de retenção de imposto. P. Como faço para que a Fidelity saiba se planejo pagar em dinheiro, ações líquidas ou vender ações para cobrir minha obrigação de retenção de imposto A. Você pode fazer ou alterar sua eleição de método de retenção de impostos da NetBenefits ou da Fidelity. Depois de efetuar login, acesse a página do portfólio e clique no nome do plano de concessão de ações restritas para exibir a página Resumo de prêmios de ações restritas, que lista todos os prêmios de ações restritas. Use o menu suspenso à direita do seu Prêmio de Ações Restritas para fazer ou alterar sua eleição. P. Quando eu preciso fazer a minha eleição A. Uma eleição padrão, decidida pela sua empresa, será feita para você se você não tiver feito uma eleição 15 dias antes da aquisição. Você pode alterar sua eleição de método de retenção de imposto até sete dias antes da aquisição. Pergunta: O que acontece com o meu Prêmio de Ações Restritas, uma vez que ele veste A. Uma vez que o período de detenção foi cumprido, as ações ou dinheiro equivalente (dependendo das regras do seu plano de empresa) das ações da empresa são automaticamente depositados em sua Fidelity Account SM. Uma vez que as ações tenham sido adquiridas, você as possui de forma definitiva e pode deter, vender ou dispor de outra forma sem risco de perda. Se a sua subvenção for paga em dinheiro, poderá usá-la como qualquer outro dinheiro na sua conta. P. O que é um programa de aquisição de direitos A. O período pré-determinado em que as ações devem ser realizadas antes que um empregado possa se apropriar de um Prêmio de Ações Restritas. P. Como posso determinar quanto será retido para impostos sobre a aquisição de direitos A. Você pode usar a Calculadora de Prêmios de Ações Restritas da Fidelityrsquos para estimar sua obrigação de retenção de impostos. Para acessar a calculadora, vá para NetBenefits ou Fidelity e visualize seu plano de premiação de ações restritas. Clique em Ganho de estimativa para estimar sua obrigação de retenção de impostos. Insira seus dados de concessão para estimar o lucro tributável e a retenção de imposto na aquisição. P. O que acontece com o meu Prémio de Acções Restritas se eu deixar o meu empregador antes da minha data de aquisição A. Se você deixar o seu empregador antes da data de vencimento do seu Prémio de Acções Restritas, normalmente você perde as suas subvenções. Verifique seu plano companyrsquos para obter detalhes. P. O que acontece com meu Prêmio de Ações Restritas se eu me aposentar, morrer ou ficar incapacitado A. Normalmente, existem regras especiais no caso de você se aposentar, morrer ou ficar desativado. Consulte as regras do plano do empregador para mais detalhes. A Fidelity não fornece aconselhamento jurídico ou fiscal e as informações fornecidas acima são de natureza geral e não devem ser consideradas aconselhamento jurídico ou fiscal. Consulte um advogado ou profissional de imposto sobre sua situação legal ou tributária específica. A Regra 144 A Regra 144 é uma regulamentação aplicada pela Comissão de Valores Mobiliários dos Estados Unidos que estabelece as condições sob as quais os títulos restritos, não registrados e de controle podem ser vendidos ou Revendidos. A Regra 144 prevê uma isenção dos requisitos de registo para vender os valores mobiliários através de mercados públicos se forem cumpridas algumas condições específicas. O regulamento aplica-se a todos os tipos de vendedores, além de emitentes de valores mobiliários, subscritores e concessionários. INTERVENÇÃO Regra 144 A Regra 144 regula as transacções com valores mobiliários restritos, não registados e de controlo. Esses tipos de títulos são normalmente adquiridos em vendas particulares não registradas ou constituem uma participação de controle em uma empresa emissora. Os investidores podem adquirir títulos restritos através de colocações privadas ou outros planos de benefícios de ações oferecidos aos funcionários de uma empresa. A SEC proíbe a revenda de valores mobiliários restritos, não registrados e de controle, a menos que estejam registrados na SEC antes de sua venda ou estejam isentos dos requisitos de registro quando cinco condições específicas forem atendidas. Cinco Condições para Revenda de Valores Mobiliários da Regra 144 Existem cinco condições que devem ser cumpridas para que os títulos restritos, não registrados e de controle sejam vendidos ou revendidos. Em primeiro lugar, o prazo de detenção prescrito deve ser cumprido. Para uma empresa pública, o período de detenção é de seis meses e começa a partir da data em que um detentor comprou e pagou integralmente os valores mobiliários. Para uma empresa que não tem de fazer depósitos junto à SEC, o período de detenção é de um ano. As exigências do período de detenção aplicam-se principalmente a valores mobiliários restritos, enquanto a revenda de títulos de controle está sujeita aos demais requisitos da Regra 144. Em segundo lugar, deve haver adequada informação pública disponível aos investidores sobre uma empresa, incluindo demonstrações financeiras históricas, Diretores e uma descrição de negócios. Em terceiro lugar, se uma parte vendedora é uma filial de uma empresa, ele não pode revender mais de 1 do total de ações em circulação durante qualquer período de três meses. Se o estoque de uma empresa é listado em uma bolsa de valores, apenas o maior de 1 do total de ações em circulação, ou a média do volume de negociação anterior de quatro semanas. Podem ser vendidos. Para ações de balcão, apenas a regra 1 se aplica. Em quarto lugar, todas as condições comerciais normais que se aplicam a qualquer comércio devem ser atendidas. Em particular, os corretores não podem solicitar ordens de compra, e eles não estão autorizados a receber comissões em excesso de suas taxas normais. Finalmente, a SEC exige que um vendedor afiliado apresente um aviso de venda proposto, se o valor da venda exceder 50.000 durante qualquer período de três meses, ou se houver mais de 5.000 ações propostas para venda. Se o vendedor não está associado à empresa que emitiu as ações e possuiu os títulos por mais de um ano, o vendedor não tem que cumprir qualquer uma das cinco condições e pode vender os títulos sem restrições. Além disso, as partes não afiliadas podem vender os seus títulos, se os mantiverem por menos de um ano, mas superiores a seis meses, desde que a actual obrigação de informação pública seja cumprida. Publicações sobre Investidores Artigo 144.º: Venda de Valores Mobiliários Restritos e de Controlo Títulos ou valores mobiliários de controle, você deve encontrar uma isenção dos requisitos de registro SEC39s para vendê-los em um mercado público. A Regra 144 permite a revenda pública de valores mobiliários restritos e de controle se várias condições forem atendidas. Esta visão geral informa o que você precisa saber sobre a venda de seus títulos restritos ou de controle. Também descreve como remover uma legenda restritiva. O que são Títulos Restritos e de Controle Os Títulos Restritos são títulos adquiridos em vendas particulares não registradas da empresa emissora ou de uma empresa afiliada do emissor. Os investidores normalmente recebem títulos restritos por meio de ofertas de colocação privada, ofertas de Regulação D, planos de benefícios a empregados, como remuneração por serviços profissionais ou em troca de fornecer dinheiro quotseed ou capital de start-up para a empresa. A regra 144 (a) (3) identifica quais vendas produzem títulos restritos. Os títulos de controlo são os detidos por uma filial da empresa emissora. Uma afiliada é uma pessoa, como um executivo, um diretor ou um grande acionista, em uma relação de controle com o emissor. Controle significa o poder de dirigir a gestão e as políticas da empresa em questão, seja através da propriedade de títulos com direito a voto, por contrato ou de outra forma. Se você comprar títulos de uma pessoa controladora ou quotaffiliate, você pode tomar títulos restritos, mesmo se eles não foram restritos nas mãos da filial. Se você adquirir títulos restritivos, você quase sempre receberá um certificado carimbado com uma legenda quotrestrictivequot. A legenda indica que os títulos não podem ser revendidos no mercado a menos que estejam registrados na SEC ou estejam isentos dos requisitos de registro. Certificados para títulos de controle geralmente não são carimbados com uma legenda. Quais são as Condições da Regra 144 Se você deseja vender seus títulos restritos ou de controle ao público, você pode atender as condições aplicáveis estabelecidas na Regra 144. A regra não é o meio exclusivo para vender títulos restritos ou de controle, mas fornece uma Quotsafe harbourquot isenção aos vendedores. As cinco condições da regra são resumidas a seguir: Os títulos adicionais adquiridos do emissor não afetam o período de detenção de títulos adquiridos anteriormente da mesma classe. Se você adquiriu títulos restritos de outra empresa não-afiliada, você pode aderir ao período de retenção da não-afiliada para o período de sua participação. Para presentes feitos por um afiliado, o período de detenção começa quando o afiliado adquiriu os títulos e não na data do presente. No caso de uma opção de compra de ações, incluindo opções de ações para empregados, o período de manutenção começa na data em que a opção é exercida e não na data em que é concedida. Período de espera . Antes que você possa vender quaisquer valores mobiliários restritos no mercado, você deve mantê-los por um determinado período de tempo. Se a empresa que emitiu os valores mobiliários é uma empresa de informação limitada, na medida em que está sujeita aos requisitos de comunicação da Securities Exchange Act de 1934, então você deve deter os títulos durante pelo menos seis meses. Se o emitente dos títulos não estiver sujeito aos requisitos de reporte, então você deve deter os títulos por pelo menos um ano. O período de detenção relevante começa quando os títulos foram comprados e totalmente pagos. O período de detenção só se aplica a valores mobiliários restritos. Como os títulos adquiridos no mercado público não são restritos, não há período de detenção para uma afiliada que compra títulos do emissor no mercado. Mas a revenda das ações de uma filial como títulos de controle está sujeita às outras condições da regra. Informações públicas atuais. Deve haver informação atual adequada sobre a empresa emissora publicamente disponível antes da venda pode ser feita. Para as empresas que reportam relatórios, isso geralmente significa que as empresas cumpriram os requisitos de relatórios periódicos da Securities Exchange Act de 1934. Para as empresas que não relataram, isso significa que certas informações da empresa, incluindo informações sobre a natureza de seus negócios, a identidade de Seus diretores e diretores, e suas demonstrações financeiras, estão publicamente disponíveis. Fórmula de Volume de Negociação. Se for afiliado, o número de títulos de participação que poderá vender durante um período de três meses não poderá exceder o maior de 1 das acções em circulação da mesma classe a ser vendida, ou se a classe estiver cotada numa bolsa de valores, De 1 ou o volume de negócios semanal médio relatado durante as quatro semanas que antecedem a apresentação de um aviso de venda no Formulário 144. Estoques de balcão, incluindo aqueles cotados no OTC Bulletin Board e Pink Sheets. Só pode ser vendido usando a 1 medição. Operações de Corretagem Ordinária. Se você for um afiliado, as vendas devem ser tratadas em todos os aspectos como transações de negociação rotineiras, e os corretores não podem receber mais do que uma comissão normal. Nem o vendedor nem o corretor podem solicitar ordens para comprar os títulos. Apresentação de um aviso de proposta de venda com a SEC. Se você for um afiliado, você deve registrar um aviso com a SEC no Formulário 144 se a venda envolver mais de 5.000 ações ou o valor agregado em dólar é maior que 50.000 em qualquer período de três meses. Se eu não sou uma afiliada do emissor, que condições da regra 144 devo cumprir Se você não for (e não for há pelo menos três meses) uma afiliada da empresa emissora dos títulos e tiver tido os títulos restritos por pelo menos Pelo menos um ano, você pode vender os títulos sem considerar as condições da Regra 144 discutidas acima. Se o emitente dos títulos estiver sujeito aos requisitos de reporte da Lei de Câmbio e tiver mantido os valores mobiliários por pelo menos seis meses, mas inferior a um ano, poderá vender os títulos desde que preencha a condição de informação pública atual. Os títulos podem ser vendidos publicamente Se as condições da regra 144 foram cumpridas Mesmo que você tenha cumprido as condições da Regra 144, você não poderá vender seus títulos restritos ao público até que você tenha removido a legenda do certificado. Somente um agente de transferência pode remover uma legenda restritiva. Mas o agente de transferência não removerá a legenda a menos que você tenha obtido o consentimento do emissor, geralmente sob a forma de uma carta de opinião do conselho do emissor de que a legenda restritiva pode ser removida. A menos que isso aconteça, o agente de transferência não tem autoridade para remover a legenda e permitir a execução do comércio no mercado. Para iniciar o processo de remoção de legenda, um investidor deve entrar em contato com a empresa que emitiu os títulos, ou o agente de transferência para os títulos, para perguntar sobre os procedimentos para remover uma legenda. Remover a legenda pode ser um processo complicado que exige que você trabalhe com um advogado que se especializa em lei de valores mobiliários. Se surgir uma disputa sobre se uma legenda restritiva pode ser removida, a SEC não intervirá. A remoção de uma legenda é uma questão unicamente discricionária do emitente dos valores mobiliários. A lei estadual, não a lei federal, abrange disputas sobre a remoção de lendas. Assim, a SEC não tomará medidas em qualquer decisão ou disputa sobre a remoção de uma legenda restritiva.
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